甲公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17％。2011年1月1日，甲公司与乙公司签订一项购货合同，甲公司从乙公司购入一台需要安装的大型机器设备。合同约定，甲公司采用分期付款方式支付价款。该设备价款共计900万元(不含增值税)，分6期平均支付，首期款项150万元于2011年1月1日支付，其余款项在2011年至2015年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。假定折现率为10％，(P／A，10％，5)=3．7908， (P／A，10％，6)=4．3553。则固定资产的入账价值为 ( )万元。
A．900
B．718．62
C．653．30
D．803．30
正确答案：B
解析：本题考核分期付款购买固定资产的核算。固定资产的入账价值=150+150×(P／A，10％，5)=150+1 50×3．7908=718．62(万元)。
2013年1月1日，甲公司与乙公司签订一项商品购货合同，乙公司向甲公司销售一台大型机器设备，设备于当日发出。合同约定，乙公司采用分期收款方式销售商品。该设备价款共计900万元，分6期平均支付，首期款项150万元于2013年1月1日支付，其余款项在2013～2017年的5年期间平均支付，每年的付款日期为当年12月31日。假定不考虑增值税。乙公司按照合同约定如期收到了款项。假定实际年利率为10%，（P／A，10%，5）=3．7908。不考虑其他因素，2014年12月31日资产负债表中“长期应收款”项目列报的金额为（ ）万元。
A.600
B.475．48
C.373．03
D.750
正确答案：C
【解析】2013年1月1日“长期应收款”科目余额=900-150=750(万元)，“未实现融资收益”科目余额=150×5-150×3．7908=181．38(万元)，应收本金余额=750-181．38=568．62(万元)；2014年12月31日“长期应收款”科目余额…750-150=600(万元)，“未实现融资收益”科目余额=181．38-568．2×10%=124．52(万元)，应收本金余额=600-124．52=475．48(万元)；2014年度未实现融资收益摊销额=475．48×10%=47．55(万元)，2014年12月31日资产负债表中“一年内到期的非流动资产”=150-47．55=102．45(万元)，“长期应收款”项目金额=475．48-102．45=373．03(万元)。
长江股份有限公司（以下简称长江公司）府收黄河公司的应收账款为200万元，已提坏账准备30万元。2007年5月10日，长江公司与黄河公司达成债务重组协议，长江公司同意黄河公司用一批产品和一台设备抵偿上 述全部账款，产品的成本为80万元，售价为100万元，增值税为17万元；设备账面原价为120万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备10万元，公允价值为72万元。黄河公司于2007年5月20日将上述产品和设备运抵长江公司，并解除了债权债务关系。
长江公司换人的设备作为定资产使用，采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为10年，无残值。2007年12月31日，预计上述设备的可收回金额为54万元，预计尚可使用年限为9年。
2008年7月10日，因生产经营需要，长江公司将上述设备与大海公司的一批材料交换，在交换日，设备的公允价值为55万元，换人材料发票上注明的价款为40万元，增值税为6.8万元，该批材料的成本为30万元。假定长江公司不单独向大海公司支付增值税，长江公司收到补价8.2万元。
要求：
（1）确定债务重组日。
（2）编制长江公司和黄河公司债务重组日的会计分录。
（3）编制长江公司2007年12月31日设备计提减值准备的会计分录。
（4）编制长江公司和大海公 司 2008年7月10口非货币性资产交换的会计分录。
（答案中的金额单位用万元表示，计算中若有小数，保留小数点后两位。）
正确答案：
(1)债务重组日为2007年5月20 日。
(2)长江公司和黄河公司债务重组日的会计分录：
①长江公司：
借：库存商品 100
应交税费——应交增值税(进项税额) 17
固定资产 72
坏账准备 30
贷：应收账款 20C
资产减值损失 19
②黄河公司：
借：固定资产清理 80
固定资产减值准备 10
累计折旧 30
贷：固定资产 120
借：应付账款 200
贷：主营业务收入 100
应交税费——应交增值税(销项税额) 17
固定资产清 72
营业外收入——债务重组利得 11
借：营业外支出——资产转让损益 8
贷：固定资产清理 8
借：主营业务成本 80
贷：库存商品 80
(3)长江公司2007年12月31日设备计提减值
准备的会计分录：
2007年设备计提折IH=72÷10×7/12=4.2(万元)，2007年12月31 日，固定资产账面价值=72-4.2=67.8(万元)，可收回金额为54万元，应计提减值准备=67.8-54=13.8(万元)。
借：资产减值损失 13.8
贷：固定资产减值准备 13.8
(4)长江公司2008年7月10 日非货币性资产交
换的会计分录：
2008年设备计提折IH=54÷9/12=3.5(万元)
①长江公司
借：固定资产清理 50.5
固定资产减值准备 13.8
累计折旧 7.7(4.2+3.5)
贷：固定资产 72
借：原材料 40
银行存款 6.8
应交税费——应交增值税(进项税额)8.2
贷：固定资产清理 50.5
营业外收入 4.5
②大海公司
借：固定资产 55
贷：其他业务收入 40
应交税费——应交增值税(销项税额)6.8
银行存款 8.2
借：其他业务成本 30
贷：原材料 30
2014年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司销售一套大型设备，合同约定的销售价格为1000万元（不含增值税），分5次于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为800万元。假定该销售商品符合收入确认条件，同期银行贷款年利率为6%。不考虑其他因素，甲公司2014年1月1日应确认的销售商品收入金额为（ ）万元。［已知（P/A，6%，5）＝4.2124］
A.800
B.842
C.1000
D.1170
答案：B
解析：
2014年初应确认的销售商品收入额＝200×（P/A，6%，5）＝842（万元）
借：长期应收款 1000
贷：主营业务收入 842
未实现融资收益 158
借：主营业务成本 800
贷：库存商品 800
长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取,合同签署日收款800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该没备,并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元，假定不考虑增值税等相关税费;折现率为10% ,(P/A,10% ,5)=3.7908,(P/A,10% ,6)=4.3552
根据上述资料,回答下列问题:
2017年1月1日,长江公司应确认的未实现融资收益金额为( ) 万元。
A.0
B.1315.84
C.1767.36
D.967.36
答案：D
解析：
应确认的未实现融资收益金额=4800- 3832.64=967.36(万元)。
018单选题】下列交易或事项，不通过“管理费用”科目核算的是（ ）。 A.技术转让费 B.存货盘盈 C.管理部门固定资产报废净损失 D.排污费【答案】C【解析】选项C，应记入“营业外支出”科目。【2018计算题】长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司验收合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552根据上述资料，回答下列问题。（1）2017年1月1日，长江公司应确认的收入金额为（）万元。A.3032.64B.4800.00C.3484.16D.3832.64【答案】D【解析】具有融资性质的分期收款销售商品，应按现销价格确认收入，2017年1月1日长期应收款金额=4800-800=4000（万元），剩余款项分5期平均收取，每期收取金额为800万元，长江公司应该确认的收入金额=800（P/A，10%，5）+800=8003.7908+800=3832.64（万元）。（2）2017年1月1日，长江公司应确认的未实现融资收益金额为（）万元。A.0B.1767.36C.967.36D.1315.84【答案】C【解析】会计分录：借：长期应收款4000银行存款 800贷：主营业务收入 3832.64未实现融资收益 967.36（3）长江公司2017年度应摊销的未实现融资收益的金额为（）万元。A.223.26B.400.00C.268.42D.303.26【答案】D【解析】2017年度应摊销的未实现融资收益的金额=（4000-967.36）10%=303.26（万元）。（4）长江公司2017年12月31日长期应收款的账面价值为（）万元。A.1655.90B.3600.00C.2152.58D.2535.90【答案】D【解析】2017年12月31日长期应收款的账面价值=（4000-800）-（967.36-303.26）=2535.90（万元）。
长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取,合同签署日收款800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该没备,并经黄河公司检验合格，设备成本为2400万元，假定不考虑增值税等相关税费;折现率为10% ,(P/A,10% ,5)=3.7908,(P/A,10% ,6)=4.3552
根据上述资料,回答下列问题:
长江公司2017年度应摊销未实现融资收益的金额为( ) 万元。
A.233.26
B.303.26
C.400.00
D.268.42
答案：B
解析：
应摊销未实现融资收益的金额=(4800- -800- 967.36) x 10%=303.26(万元)。
（2013年）DA公司于2017年1月1日签署了一份关于向小奥公司销售一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。DA公司于2017年1月1日发出该设备，并经小奥公司验收合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%，（P/A，10%，5）＝3．7908，（P/A，10%，6）=4．3552
根据上述资料，回答下列问题：
DA公司2017年12月31日长期应收款的账面价值为（ ）万元
A.1655.90
B.3600.00
C.2152.58
D.2535.90
答案：D
解析：
2017年12月31日长期应收款的账面价值=（4000-800）-（967．36-303．26）=2535．90（万元）。
（2013年）DA公司于2017年1月1日签署了一份关于向小奥公司销售一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。DA公司于2017年1月1日发出该设备，并经小奥公司验收合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%，（P/A，10%，5）＝3．7908，（P/A，10%，6）=4．3552
根据上述资料，回答下列问题：
2017年1月1日，DA公司应确认的未实现融资收益金额为（ ）万元。
A.0
B.1767.36
C.967.36
D.1315.84
答案：C
解析：
会计分录：
借：长期应收款 4000
银行存款 800
贷：主营业务收入 3832．64
未实现融资收益 967．36
（2018年）2017年1月1日，长江公司向黄河公司销售一批商品共3万件，每件售价100元，每件成本80元，销售合同约定2017年3月31日前出现质量问题的商品可以退回。长江公司销售当日预计该批商品退货率为12%。2017年1月31日，小东公司根据最新情况重新预计商品退货率为10%。假定不考虑增值税等税费，1月份未发生退货。则长江公司2017年1月应确认收入（ ）万元。
A.300
B.6
C.264
D.270
答案：D
解析：
长江公司2017年1月应确认收入=100×3×（1-10%）=270（万元）。
（2018年）长江公司于2017年1月1日签署了一份关于向黄河公司销售一台大型加工机械设备的买卖合同。合同约定，该设备的销售总价为4800万元，采用分期收款方式分6期平均收取，合同签署日收取800万元，剩余款项分5期在每年12月31日平均收取。长江公司于2017年1月1日发出该设备，并经黄河公司验收合格，设备成本为2400万元。假定不考虑增值税等相关税费；折现率为10%，（P/A，10%，5）=3.7908，（P/A，10%，6）=4.3552
根据上述资料，回答下列问题。
（3）长江公司2017年度应摊销的未实现融资收益的金额为（ ）万元。
A.223.26
B.400.00
C.268.42
D.303.26
答案：D
解析：
2017年度应摊销的未实现融资收益的金额=（4000-967.36）×10%=303.26（万元）。
