企业从A公司购入甲材料10吨，每吨2 000元，增值税进项税额3 400元，材料运杂费 1 600元．材料已运达并验收入库．货款及税金尚未支付．
甲企业接受乙公司作为投资的A材料一批，价款2 000元，增值税340元。甲企业采用计划成本计价，该批材料的计划成本为2200元，则甲企业应作的会计分录为( )。
A．借：原材料 2 200 应交税金——应交增值税(进项税额) 340 贷：实收资本 2 340 材料成本差异 200
B．借：原材料 2 200 应交税金——应交增值税(进项税额) 374 贷：实收资本 2 374 材料成本差异 200
C．借：原材料 2 200 贷：实收资本 2 000 资本公积 200
D．借：原材料 2 200 应交税金——应交增值税(进项税额) 340 贷：实收资本 2 340 资本公积 200
收到乙公司发来的3 000吨材料，验收无误，增值税专用发票记载的货款为30 000元，增值税额为5 100元。甲公司以银行存款补付所欠款项，应做的会计处理有（ ）。 A．借：原材料 30 000 贷：预付账款——乙公司 30 000 B．借：预付账款——乙公司 20 100 贷：银行存款 20 100 C．借：原材料 30 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5 100 贷：预付账款——乙公司 35 100 D．借：预付账款——乙公司 33 500 贷：银行存款 33 500
（2）2012年1月10日，长城公司购入甲材料的会计分录是（www.TopSage.com）。
A.借：材料采购——甲材料 209000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34560
贷：银行存款 243560
B.借：材料采购——甲材料 200000
管理费用 9560
应交税费——应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 243560
C.借：原材料—甲材料 209000
应交税费——应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 243000
D.借：原材料——甲材料 200000
管理费用 9560
应交税费——应交增值税（进项税额） 34000
贷：银行存款 243560
2010年11月12日，丙公司向甲公司采购材料，按合同规定向甲公司预付货款400 000 元。2010年11月30日，丙公司收到甲公司按合同发来的材料，发票显示货款为600 000元，增值税额为102 000元，丙公司当即按合同规定用银行存款补付货款。丙公司对于该项经济业务的会计处理，正确的会计分录有（ ）。 A．借：预付账款——甲公司400 000 货：银行存款400 000 B．借：原材料600 000 应交税费——应交增值税(进项税额)102 000 贷：预付账款——甲公司702 000 C．借：原材料600 000 应交税费——应交增值税(进项税额)102 000 贷：预付账款——甲公司400 000 应付账款——甲公司302 000 D．借：预付账款——甲公司302 000 贷：银行存款302 000
第四章综合练习题答案第四章综合练习题答案资料：海湛股份有限公司资料：海湛股份有限公司12月发生下列业务：月发生下列业务：1、向银行借入偿还期为向银行借入偿还期为4个月的借款个月的借款20 000元，存入开户银行。元，存入开户银行。 借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款2、收到投资人投资收到投资人投资40 000元，存入开户银行。元，存入开户银行。 借：银行存款借：银行存款 贷：实收资本贷：实收资本3、向华为厂购入甲材料向华为厂购入甲材料30吨，每吨吨，每吨1 000元；购入乙材料元；购入乙材料20吨，每吨吨，每吨2 500元，增值税税率元，增值税税率17%，材料尚在运输途中，货款未付。，材料尚在运输途中，货款未付。 借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 30 000 乙材料乙材料 50 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 13 600 贷：应付账款贷：应付账款 93 6004、购入生产设备一台，价款购入生产设备一台，价款60 000元，增值税进项税额元，增值税进项税额10 200元，运元，运杂费杂费800元，均已用银行存款支付，设备购回即投入使用。元，均已用银行存款支付，设备购回即投入使用。 借：固定资产借：固定资产 60 800 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(进项税额进项税额) 10 200 贷：银行存款贷：银行存款 71 0005、以库存现金支付甲、乙材料运杂费以库存现金支付甲、乙材料运杂费600元（运杂费按材料重量的比例元（运杂费按材料重量的比例分配）。甲、乙材料均已运到并验收入库，结转其实际采购成本。分配）。甲、乙材料均已运到并验收入库，结转其实际采购成本。 运杂费分配率运杂费分配率=600/（30+20）=12（元（元/ /吨）吨） 甲材料负担的运杂费甲材料负担的运杂费=3012=360（元）（元） 乙材料负担的运杂费乙材料负担的运杂费=2012=240（元）（元） 借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 360 乙材料乙材料 240 贷贷 ：库存现金：库存现金 6006、甲、乙材料均已运到并验收入库，结转其实际采购成本。甲、乙材料均已运到并验收入库，结转其实际采购成本。 借：原材料借：原材料甲材料甲材料 30 360 乙材料乙材料 50 240 借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料 30 360 乙材料乙材料 50 2407、用银行存款支付上月应交税费用银行存款支付上月应交税费1 500元。元。 借：应交税费借：应交税费 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 5008、车间领用材料车间领用材料5 000元，其中用于元，其中用于A产品生产产品生产2 500元，用于元，用于B产品生产品生产产2 000元，用于车间一般消耗元，用于车间一般消耗500元。元。 借：生产成本借：生产成本A产品产品 2 500 B产品产品 2 000 制造费用制造费用 500 贷：原材料贷：原材料 5 0009、从开户银行提取现金从开户银行提取现金36 000元。元。 借：库存现金借：库存现金 36 000 贷：银行存款贷：银行存款 36 00010、以现金发放上月员工工资以现金发放上月员工工资35 000元。元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 35 000 贷：库存现金贷：库存现金 35 00011、以银行存款支付员工各种福利费共计以银行存款支付员工各种福利费共计4 000元。元。 借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬职工福利职工福利 4 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 00012、企业销售企业销售A产品价款产品价款15 000元，增值税税率元，增值税税率17%，收到商业汇票一，收到商业汇票一张。张。 借：应收票据借：应收票据 17 550 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 15 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额) 2 55013、用银行存款支付销售产品的广告宣传费用银行存款支付销售产品的广告宣传费2 000元。元。 借：销售费用借：销售费用 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 00014、企业销售企业销售B产品价款产品价款100 000元，增值税税率元，增值税税率17%，收到转账支票一，收到转账支票一张，已到银行办妥进账手续。张，已到银行办妥进账
H 公司为增值税一般纳税人，某日 H 公司向新兴公司购入甲材料一批，收到的增值税
专用发票上注明：价款 15000 元，增值税额 2550 元。甲材料已验收入库，银行转账来的结
算凭证已到，该笔款项暂欠。则 H公司应当编制的会计分录为（ ）。
A、借：原材料—甲材料 17550
贷：应付账款—新兴公司 17550
B、借：材料采购—甲材料 15000
应交税费—应交增值税（进项税额） 2550
贷：银行存款 17550
C、借：材料采购—甲材料 15000
应交税费—应交增值税（进项税额） 2550
贷：应付账款—新兴公司 17550
D、借：原材料—甲材料 15000
应交税费—应交增值税（进项税额） 2550
贷：应付账款—新兴公司 17550
甲企业采用计划成本对原材料进行核算。2008年1月,甲企业接收某股东作为追加资本投入的原材料一批,双方按现行市价将该批材料的折价款定为20 000元。该批材料的计划成本为21 000元。适用的增值税税率为17%。甲企业对这一交易事项应编制的会计分录为（ ）。
A．借：原材料 21 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：实收资本 23 400
材料成本差异 1 000
B．借：原材料 21 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 3 570
贷：实收资本 23 570
材料成本差异 1 000
C．借：原材料 21 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：实收资本 23 400
资本公积 1 000
D．借：原材料 21 000
应交税金——应交增值税（进项税额） 3 570
贷：实收资本 23 570
资本公积 1 000
增值税计税依据应当按照现行市价确定,故增值税税额=20 000×17%=3 400元；甲企业接收投资获得的原材料与外购的原材料在性质上没有差别,因此,其实际成本与计划成本的差异也是记入“材料成本差异”,而非“资本公积”。
【该题针对“投资者投入存货的初始计量”知识点进行考核】
3日，向安丰电子购入甲材料2000个，单价9元，价款18000元，增值税3060元，乙材料1000件，单价14元，价款14000元，增值税额2380元，账款尚未支付。以下错误的是( )
A．借：应交税费—应交增值税(进项税额) 5440元
B．借：材料采购—甲材料 21060元
C．借：材料采购—乙材料 14000元
D．贷：应付账款—安丰电子 37440元
A公司向乙公司采购材料2 500吨，单价10元，所需支付的款项总额25 000元。2012年5月5日，A公司按照合同规定向乙公司预付货款的40%。5月31日，收到乙公司发来的2 500吨材料，取得的增值税专用发票上记载的价款为25 000元，增值税额为4 250元。A公司以银行存款补付其余款项。假定不考虑其他税费。下列相关会计分录正确的有（ ）。
A. 预付40%货款时： 借：预付账款——乙公司10 000 贷：银行存款10 000
B. 预付40%货款时： 借：银行存款1O 000 贷：预付账款——乙公司10 000
C. 收到材料时： 借：原材料——××材料25 000 应交税费——应交增值税(进项税额)4 250 贷：预付账款——乙公司10 000 银行存款19 250
D. 收到材料时： 借：预付账款——乙公司10 000 银行存款19 250 贷：原材料——××材料25 000 应交税费——应交增值税(进项税额)4 250
企业用银行存款购入材料一批。A材料500千克，买价10 000元，B材料200千克，买价8 000元。增值税进项税额为3 060元。
◇记账凭证备选答案：A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证
◇会计分录备选答案：
A.借：材料采购18 000
借：应交税费--应交增值税3 060
贷：银行存款 21 060
B借：材料采购--A材料11 700
借：材料采购--B材料 9 360
贷：银行存款 21 060
C.借：材料采购--A材料 10 000
借：材料采购--B材料 8 000
借：应交税费--应交增值税3 060
贷：银行存款 21 060